注册会计师进行的审计基本上是负面的：争议焦点探究

注册会计师进行的审计基本上是负面的这一争议焦点，背后涉及经济环境、监管技术、行业企业内部等多方面因素。其带来的影响也是多维度的，既对企业和市场有冲击，也促使注册会计师行业反思。不过，通过合理应对，审计行业有望迎来更好的发展，推动经济更稳健前行。

负面化含义背景

注册会计师审计意见分为无保留意见（正面）、保留意见、否定意见和无法表示意见（负面）。 在当下经济环境中，若审计基本为负面，意味着许多企业审计报告问题频发。 比如在经济波动较大时期，企业面临众多挑战，财务状况不稳定，就容易出现审计负面的情况。这也反映出整体经济或监管压力增大。 这里需要补充说明的是，专业阶段审计（年审）与综合阶段审计负面化存在不同特征。专业阶段审计更侧重于对企业财务报表各项目的详细审查，若发现某一项目存在重大错报，可能出具保留意见；而综合阶段审计则是从整体上评估企业的经营风险和财务状况，若企业存在严重的内部控制缺陷或持续经营问题，可能出具否定意见或无法表示意见。对于上市公司强制审计，由于其信息披露要求更高、影响范围更广，审计负面化的影响也更为显著。

负面化原因分析

经济环境是重要因素。 高通胀、利率上升等会使企业负债率上升、盈利能力下降，增加财务报表错报风险。像房地产行业在市场调控下，资金链紧张，审计时就可能出现减值迹象。 监管与技术变革也不可忽视。 新的审计准则对审计师要求更高，AI工具虽能发现问题，但也让企业更多问题暴露。部分企业对新的ESG报告要求准备不足，也会触发负面意见。 行业与企业内部问题同样关键。 政策变动使部分行业资产重估困难，内部控制失效案例增多，管理层为业绩操纵报表，这些都导致审计难以给出正面意见。 从近三年中注协年报数据来看，负面审计意见占比呈上升趋势，并且列举一些典型企业案例，如某上市公司因财务造假被出具否定意见，某企业因内部控制缺陷被出具无法表示意见。 同时，2023年新审计准则中关于关键审计事项披露要求更加严格，这与负面意见的关联性也更加紧密。若企业在关键审计事项上存在重大不确定性或披露不充分，审计师可能会出具负面意见。

负面化影响后果

对企业和市场而言，负面审计意见会使企业融资成本上升，投资者信心受挫，加剧市场波动。 中小企业可能因此面临破产风险。而对于主板上市公司，负面审计意见可能触发ST，对其股价和市场形象造成严重影响；新三板企业虽然影响相对较小，但也会面临投资者流失和融资困难等问题。 对注册会计师行业来说，这暴露了信任危机，审计师需平衡独立性与客户关系，否则可能引发法律诉讼。

应对建议展望

企业应提前加强内控，定期与审计师沟通。 具体而言，加强内控可细化为建立财务预警机制，通过对企业财务指标的实时监控，及时发现潜在的财务风险；进行季度内控自评，定期对企业内部控制的有效性进行评估和改进；引入第三方评估，借助专业机构的力量，提高内部控制的质量和可靠性。 投资者要关注审计报告细节。 从长时间看，审计负面化虽是“阵痛期”，但也能推动行业进化，如区块链应用提升审计可追溯性。 监管机构若推出缓解政策，能缓和局面。 企业收到负面意见后的标准应对流程如下：首先进行意见沟通，企业与审计师就负面意见的具体内容和依据进行充分交流，了解问题所在；然后进行整改实施，根据沟通结果，制定详细的整改计划并严格执行；进行重新审计，邀请审计师对整改情况进行重新评估，争取获得正面审计意见。

常见问题

审计意见类型对比

审计意见类型	本质区别
无法表示意见	由于审计师获取的审计证据不足，无法对企业的财务报表发表审计意见。
否定意见	企业的财务报表存在重大错报，且该错报对财务报表的影响重大且具有广泛性。

注册会计师考试相关信息

项目	详情
报考时间	2025年4月8日早8:00—4月30日晚8:00
交费时间	2025年6月16日—6月30日
考试时间	2025年8月23日—24日（专业阶段）；2025年8月24日（综合阶段）；2025年8月30日—31日（欧洲考区）
应试科目