审计师在关联交易审计中的方法创新：风险导向新策略-审计师-优路教育

审计师在关联交易审计中的方法创新正日益成为行业焦点。随着关联交易网络的日趋复杂，传统审计方法已难以适应新的挑战。因此，引入先进的技术手段和创新的方法体系，对于审计师有效识别和防范关联交易风险至关重要。本文将详细阐述几种创新审计方法，并结合不同行业、企业规模以及上市公司的特殊要求，为审计工作提供全面且实用的参考。

审计师在关联交易审计中的方法创新

穿透式关联审计法

穿透式关联审计法通过股权穿透、资金穿透、业务穿透，全面还原关联交易的完整图谱。这一方法有助于审计师发现未披露的隐性关联方，从而规避潜在风险。例如，在某制造业企业的审计中，审计师运用穿透式分析，成功识别出企业实际控制人，并将其纳入集团统一授信管理，有效降低了关联交易风险。

从行业适用性来看，在制造业中，由于供应链复杂，股权关系可能涉及多级供应商和经销商，股权穿透可以帮助审计师理清企业的上下游关联关系；在金融业，资金流向复杂且监管严格，资金穿透能够确保资金的合规使用。同时，该方法符合《审计准则第1323号》中关于深入审查关联交易的要求，有助于审计师更准确地执行审计工作。

大数据与BI工具的应用

大数据和BI工具（商业智能分析软件的统称，包含Tableau、Power BI等工具，可用于数据可视化和分析）在关联交易审计中发挥着关键作用。通过整合信贷系统、审计系统、人行征信数据，能够构建包含丰富信息的关联交易审计数据集。例如，银行类企业常用的审计数据字段在150 - 220个之间，这些数据为审计提供了坚实的基础。

基于这些数据，可以构建三大类审计模型：关联关系识别模型、授信集中度监控模型和资金流向追踪模型。以某企业通过中间方进行货物购销为例，审计师利用模型分析交易对手方背景，揭露了其与关联方的实质性关联。这不仅提高了审计效率，还增强了审计结果的准确性。同时，根据银保监发[2022]9号文件的资金穿透要求，这些模型能够更好地满足监管需求。

全流程嵌入式审计

全流程嵌入式审计将审计节点融入集团授信的“贷前 - 贷中 - 贷后”全流程，通过数据比对、指标监测、模型预警等方式，实现对风险的动态管控。在贷前调查环节，审计师比对企业财务报表与纳税申报表，评估授信额度的合理性；在贷中，持续监测企业的经营指标和资金使用情况；在贷后，对还款情况进行跟踪和分析。

例如，某企业为获取更高授信虚增营收，审计师在贷前通过数据比对及时揭露了其财务造假行为。这种审计方法能够及时发现并纠正潜在风险，保障金融系统的稳定运行。对于上市公司而言，还需额外关注关联交易金额占比阈值等披露要求，确保信息披露的合规性。

创新审计工具

创新审计工具如可视化看板和人才工作利用，是提升审计效率的重要手段。可视化看板借助“集团关系图谱”“授信额度热力图”“风险指标趋势线”等工具，能够快速定位高风险区域。例如，对于关联交易网络复杂的企业，审计师通过Tableau等工具构建集团关系图谱，运用PageRank算法识别出核心关联方，从而聚焦审计资源。

此外，在高度专业化领域，如无形资产评估、矿产储量等，引入评估师或人才的专业意见，可以显著提高审计的专业性和准确性。

方法实施路线图

为确保上述方法的有效实施，审计师可以参考以下推行路线图：

数据准备期（1 - 2月）：收集和整理信贷系统、审计系统、人行征信等相关数据，确保数据的完整性和准确性。
系统对接期（1 - 2月）：将收集到的数据与审计系统进行对接，建立关联交易审计数据集，并进行数据清洗和预处理。
模型构建期（1 - 2月）：根据审计需求，构建关联关系识别模型、授信集中度监控模型和资金流向追踪模型，并进行模型验证和优化。
审计实施期（持续进行）：运用上述方法和工具，对企业的关联交易进行全面审计，及时发现和解决潜在问题。

常见问题解答

什么是穿透式关联审计法？：穿透式关联审计法是通过股权穿透、资金穿透、业务穿透来还原关联交易全图谱，识别未披露的隐性关联方的一种方法。
大数据与BI工具在关联交易审计中的作用是什么？：大数据与BI工具通过整合多个系统数据，形成关联交易审计数据集，支持构建关联关系识别模型、授信集中度监控模型和资金流向追踪模型，提高审计效率和准确性。
全流程嵌入式审计如何实现风险动态管控？：全流程嵌入式审计将审计节点嵌入集团授信“贷前 - 贷中 - 贷后”全流程，通过数据比对、指标监测、模型预警等方式，实时发现并纠正潜在风险。
创新审计工具有哪些？：创新审计工具包括可视化看板和人才工作利用。可视化看板通过图表快速定位高风险区域，人才工作利用则引入专业评估师，提高审计的专业性和准确性。

审计考试报考信息

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| 报名入口 | 官方网站 |

| 考试时间 | 每年一次，具体时间请关注官方通知 |

| 准考证打印时间 | 考前一周内 |

| 准考证打印流程 | 登录官网，进入考生服务系统，下载并打印准考证 |

| 备考规划 | 制定学习计划，合理安排时间，定期复习 |

审计师在关联交易审计中的方法创新，通过穿透式关联审计法、大数据与BI工具的应用、全流程嵌入式审计以及创新审计工具，实现了风险导向的新策略。这些方法不仅提高了审计效率，还增强了审计结果的准确性。希望本文能为从事审计工作的朋友们提供有价值的参考和启发。