审计师在国企审计中的核心要求：准确把控风险点

审计师在国企审计中肩负着多方面的核心要求，他们不仅要保障国有资产的安全，还要推动企业合规经营，提升治理效能。在这一过程中，准确把握风险点尤为关键。接下来，我们将从几个关键维度深入探讨这一主题，希望能为大家带来有益的启发。

国企审计标准流程与法规遵循

国企审计有着一套特有的标准流程。在重大决策方面，通常遵循“党委会 - 董事会”双轨决策机制。例如在“三重一大”事项审计时，审计师要检查决策是否经过党委前置研究程序以及董事会集体讨论。党委前置研究程序要求企业党委对重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用等事项进行预先研究和审议，为董事会决策提供政治方向和政策依据。而董事会则在此基础上，依据企业的发展战略和经营目标，进行集体决策。

国企审计必须严格遵守国家法律法规，如《中华人民共和国审计法》《企业国有资产法》等。同时，国务院国资委 2023 年新印发的《关于完善国有企业审计监督体系的意见》也为审计工作提供了新的指导和要求。此外，执行审计任务时，审计师还需深入了解国企改革的具体政策。以“双百行动”为例，该行动旨在选取部分中央企业子企业和地方国有骨干企业，全面落实国企改革“1 + N”政策要求，积极探索创新，打造一批治理结构科学完善、经营机制灵活有效、创新能力和市场竞争力显著提升的国企改革尖兵。2023 年深化改革对“双百行动”提出了新要求，审计师需关注企业在这些要求下的实施进展，确保企业在重大决策上遵循正确程序，避免违法违规行为。

对于涉及国家安全、数据安全等领域的特殊行业，如军工、能源、通信，审计师还需具备相关法规知识，确保企业操作符合法律规定。特别是新颁布的《中央企业合规管理办法》，对审计工作提出了新要求，审计师应在“新政策”章节对其进行解读，为审计工作提供更准确的指导。

专业能力构建

成为一名出色的国企审计师，除掌握基本财务知识外，还需具备业务理解和行业洞察力。审计师不仅要在会计处理上精通，尤其是针对国企特有的政府补助和专项储备核算等方面，还应熟悉所审行业的监管要求。例如，审查建筑类国企时，需了解《建设工程质量管理条例》相关规定。

随着数字化转型加速推进，审计师应不断提升技术应用水平。在实际工作中，可利用“用友审计系统”“鼎信诺”等国企常用审计软件进行数据分析。还可借助大数据分析平台，如 Hadoop、Spark 等，发现潜在问题；通过 AI 模型预测企业可能面临的财务危机。

保持独立性的挑战与对策

在实际工作中，保证审计工作的独立性面临诸多困难。一方面，审计机构与被审计单位同属国资体系，可能存在利益关联；另一方面，管理层的态度也可能影响审计结果的真实性和有效性。因此，建立合理机制保障审计过程的独立性至关重要。

可以采取上级国资委直接委派审计团队的方式减少内部干预，或是将审计报告同步报送至人大、纪委监委等外部监督机构形成多方制衡。引入第三方专业机构参与也是一种有效手段，但需防范形式上独立而实质上仍存在利益捆绑的问题。

聚焦风险导向

面对国企特有的复杂环境，审计师需要构建一套涵盖政策风险、经营风险及财务风险的三维风险管理体系。这不仅包括对企业是否落实国家战略，如“双碳”目标的评估，也涉及对其过度扩张行为，如盲目多元化投资的关注。

穿透式核查是审计工作中的重要方法。在关联交易审计中，穿透式核查的应用步骤包括：首先确定关联方范围，通过对企业股权结构、控制关系等进行全面梳理；其次审查交易实质，不仅仅关注交易的形式和表面条款，深入探究交易背后的经济实质和潜在风险；追踪资金流向，通过对资金的来源、去向和使用情况进行详细审查，确保资金的合规使用。审计师通过这种穿透式核查，可以发现表外负债、或有负债等隐蔽性较强的财务问题。

为更好地评估风险，审计师可参考如下风险矩阵模板示例：

|风险类型|量化评估指标|评估方法|风险等级|应对措施|

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|政策风险|政策变动频率、政策影响程度|根据政策文件和行业分析评估|高/中/低|加强政策研究、调整经营策略|

|经营风险|市场份额变化、产品合格率、客户满意度|统计数据分析、市场调研|高/中/低|优化生产流程、加强市场拓展|

|财务风险|资产负债率、流动比率、利润率|财务报表分析|高/中/低|调整财务结构、加强成本控制|

不同行业审计重点差异

不同行业的国企具有不同的特点，审计重点也有所差异。

• 能源企业：需关注 ESG 指标，如碳排放、环境影响评估、社会责任履行等。审计师要审查企业在节能减排、新能源开发利用等方面的投入和成效，以及是否履行了对当地社区和环境的责任。

• 军工企业：强调保密审计。审计师要检查企业在涉密信息管理、保密制度执行等方面的情况，确保国家机密安全。

• 金融类企业：重点关注风险管理、合规经营和内部控制。如审查金融产品的风险评估、信贷审批流程、资金流动性管理等。

• 制造类企业：注重生产流程优化、成本控制和质量管理。审计师要检查企业的生产计划安排、原材料采购成本、产品质量检测等环节。

常见问题（FAQ）

基础类问题

Q：如何提高国企审计的专业技能？

A：可以通过参加相关培训课程、阅读专业书籍以及跟随经验丰富的前辈学习等方式来提升专业知识和技术水平。同时，要关注行业新动态和政策法规变化，不断更新自己的知识体系。

Q：怎样才能保证审计工作的独立性？

A：除建立健全相应的制度安排外，还可引入外部力量参与审计过程，增强审计工作的客观性和公正性。例如上级国资委直接委派审计团队、将审计报告报送外部监督机构等。

实操类问题

Q：在国企数字化转型审计中，应重点关注哪些方面？

A：应重点关注企业数字化转型战略规划的制定和执行情况，包括是否与企业整体战略相匹配；数字化技术应用的有效性，如大数据分析平台、审计软件的使用效果；以及数据安全和隐私保护等方面。

Q：跨境审计有哪些特殊注意事项？

A：跨境审计需考虑不同国家和地区的法律法规差异、文化背景不同、会计准则不一致等因素。审计师要了解当地的审计监管要求，与当地的审计机构或专业人士合作，确保审计工作的合规性和有效性。

审计师资格认证

|报考类型|报考条件|报名时间|考试科目|注意事项|

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|注册会计师考试|具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称|一般每年4月报名|专业阶段：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法；综合阶段：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）|提前了解报名流程和要求，认真备考各科目|

|内部审计师考试|具备本科及以上学历等|报名时间不固定|Part1：内部审计基础；Part2：内部审计实务；Part3：内部审计知识要素|关注官方通知，注意考试大纲更新|

审计师在国企审计中扮演着至关重要的角色，他们不仅需要具备扎实的专业知识，更要有敏锐的风险意识和强烈的社会责任感。希望上述内容能为你提供一些有用的指导，让你在审计工作中更加得心应手。