审计师事务所成立条件有哪些要求？详细指南来了

对于想要成立审计师事务所的朋友来说，这是一个非常重要的问题。成立审计师事务所不仅需要满足法律法规的要求，还需要具备一定的资金、人员和场地等条件。接下来，我将从主体资格、人员要求、资金要求、场所要求、制度要求以及注册登记流程等方面为大家详细解读，同时介绍不同地区的特殊监管要求和不同业务类型的额外资质要求。

审计师事务所成立条件有哪些要求

主体资格要求

成立审计师事务所时，首先需要确定事务所的主体形式。在中国，审计师事务所可以采取普通合伙制、特殊普通合伙制或有限责任制三种形式。

普通合伙制：要求至少有 2 名合伙人，他们对事务所债务承担无限连带责任。例如，两位具有丰富审计经验的注册会计师决定共同成立一家普通合伙制审计师事务所，他们需对事务所的债务承担无限连带责任。
特殊普通合伙制：适用于规模较大、业务复杂的事务所，部分合伙人对特定情况下产生的债务承担有限责任。这里特别要说明的是，特殊普通合伙制与普通合伙制的核心区别在于“过错责任限定”。比如，在某个审计项目中，若因某一合伙人的故意或重大过失导致事务所产生债务，那么有过错的合伙人需要承担无限责任或者无限连带责任，而其他无过错的合伙人仅以其在事务所中的财产份额为限承担责任。
有限责任制：由 5 名以上股东共同出资设立，股东以其出资额为限承担责任。

人员要求

注册会计师执业资格获取途径及考核标准

审计师事务所需要配备一定数量的专业人员，合伙人或股东应当具备注册会计师执业资格。要获得注册会计师执业资格，需参加注册会计师全国统一考试，考试科目包括审计、会计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理 6 科。通过考试后，还需在会计师事务所从事审计业务满 3 年，才能申请成为注册会计师。此外，近 3 年内没有因执业行为受到行政处罚也是必要的条件之一。例如，在中国，合伙人或股东需具有在会计师事务所从事审计业务 2 年以上（特殊普通合伙制事务所的合伙人需具有 5 年以上审计业务经验）的经历，这保证了合伙人或股东具有足够的专业能力和职业道德。

资金要求

充足的资金是成立审计师事务所不可或缺的条件。依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第二十一条规定，小型事务所通常需要 30 - 50 万元的启动资金，中型事务所需要 100 - 300 万元。这些资金主要用于办公设备采购、软件购置、初期薪资发放以及市场推广等。同时，还需预留 3 - 6 个月的运营资金，以应对客户回款周期及突发支出。

场所要求

办公场所方面，小型事务所办公面积一般为 50 - 100 平方米，中型事务所为 100 - 200 平方米。办公场所应具备必要的办公设施和设备，如电脑、打印机、复印机、网络等，以确保审计工作的顺利进行。

制度要求

建立健全的内部管理制度是确保审计师事务所有效运营的关键。事务所需要制定人事管理制度、财务管理制度、质量控制制度等。

人事管理制度：应明确员工的招聘、培训、考核、晋升等方面的规定，以确保事务所拥有一支高素质的专业团队。
财务管理制度：合理规划事务所的资金使用和财务管理，保障事务所的财务健康。
质量控制制度：对审计项目的各个环节进行严格的质量控制，确保审计报告的真实性和可靠性。质量控制制度一般实行三级质量复核制度，即项目负责人→部门经理→技术合伙人。比如，项目负责人在完成审计工作后，先进行自我复核；然后交由部门经理进行二次复核；由技术合伙人进行审核，确保审计工作质量。

此外，2023 年新修订的《注册会计师法》对电子审计底稿的保存期限要求从 5 年延长至 7 年，事务所需要按照新规定执行。

注册登记流程

成立审计师事务所的注册登记流程如下：

名称核准：向相关部门申请审计师事务所的名称，确保名称符合规定且未被占用。
合伙人协议公证（适用于合伙制事务所）：对合伙人之间的协议进行公证，明确各方的权利和义务。
工商注册：携带相关材料到工商行政管理部门进行注册登记，领取营业执照。
财政备案：在工商注册后，到财政部门进行备案登记。
税务登记：到税务部门办理税务登记，确定纳税事宜。

不同地区特殊监管要求

财政部各地监管局对特殊区域有差异化政策要求。以粤港澳大湾区为例，该地区可能在审计师事务所的设立、业务开展等方面有特殊的试点政策和监管要求，有意在该地区成立事务所的投资者需要详细了解当地政策。

不同业务类型额外资质要求

如果审计师事务所想要从事证券业务审计，除了满足上述基本条件外，还需额外取得财政部、证监会“双备案”资格。

成立审计师事务所是一项复杂而严谨的过程，需要满足多方面的条件。从主体资格到人员要求，再到资金与场地需求，每一个环节都至关重要。只有全面了解并符合这些条件，才能确保事务所合法合规地运营，为客户提供高质量的审计服务。