中级经济师财政税收例题：实战案例详解示例

中级经济师财政税收备考，不是背得越多越好，而是要把核心考点拆解透，用对方法区分易混知识点，才能在做题时快速定位考点、选出正确答案 。本文基于通用考纲与常见考点总结，考生备考时务必以当年度官方指定考试用书和新法律法规 为准，并关注所在考区的新通知。

核心考点例题拆解

考点一：税收分类

例题：下列税种中，属于从价税的是（ ）

A. 消费税（啤酒） B. 增值税 C. 城镇土地使用税 D. 车船税

解析：本题答案为B选项。从价税是按照计税对象的价格计算应纳税额，税额会随价格变动而变动，增值税就是典型的从价税；从量税是按照计税对象的数量（重量、面积、辆数等）固定计征，税额不受价格变动影响。

需要注意的是：只有消费税部分税目实行从量计征，包括啤酒、黄酒、成品油，烟、卷烟、贵重首饰等多数消费税目实行从价或复合计征，不能说整个消费税都属于从量税；城镇土地使用税、车船税属于典型的从量税，这是高频易错点。

从经济含义上来说，从价税更贴合商品的价格波动，税收收入会随价格上涨自动增加，财政收入弹性更大；从量税计征简单，不受价格变动影响，适合税源稳定的税种。 理解原理会比死记硬背更不容易忘。

考点二：税收收入划分

例题：下列税种中，属于中央与地方共享税的是（ ）

A. 消费税 B. 契税 C. 城镇土地使用税 D. 增值税

解析：本题答案为D选项。消费税是固定的中央税，契税、城镇土地使用税是固定的地方税，增值税是典型的中央地方共享税。

目前国内环节征收的增值税，由中央与地方按50%:50%比例分享，具体政策可能随法规调整，请以官方新规定为准。

考点三：财政支出分类（购买性支出VS转移性支出）

例题：下列财政支出项目中，属于购买性支出的是（ ）

A. 债务利息 B. 公共卫生支出 C. 社会保障补助 D. 价格补贴

解析：本题答案为B选项。购买性支出是政府以购买商品、服务的方式支出，政府付出资金后会获得对应的商品或服务，相当于真金白银换来了公共产品，公共卫生服务、政府投资基础设施都属于这类；转移性支出是政府把资金无偿转移给接收者，不需要对方付出对等的商品服务，债务利息、社会保障补助、价格补贴都属于这一类。

从经济影响来看，购买性支出直接拉动社会总需求，对生产就业的影响更大；转移性支出主要发挥收入分配的作用，这也是二者核心的差异。

考点四：税收原则（高频新增考点）

例题：亚当·斯密提出的税收原则中，要求税收征收费用不可避免的尽量减少，属于哪一项原则（ ）

A. 平等原则 B. 确定原则 C. 便利原则 D. 最少征收费用原则

解析：本题答案为D选项。亚当·斯密的四项税收原则是平等、确定、便利、最少征收费用，题干的描述对应最少征收费用原则。

易错点：要区分亚当·斯密税收原则和瓦格纳税收原则，瓦格纳的原则是“四项九端”，更侧重社会公平和政府干预，不要记混。

考点五：税负转嫁与归宿（高频新增考点）

例题：下列商品中，税负容易转嫁给消费者的是（ ）

A. 供给弹性大、需求弹性小的商品 B. 供给弹性大、需求弹性大的商品

C. 供给弹性小、需求弹性小的商品 D. 供给弹性小、需求弹性大的商品

解析：本题答案为A选项。

原理说明：需求弹性小意味着消费者对商品价格不敏感，价格升高后消费者需求量不会大幅下降，生产者提价转嫁给消费者不会导致销量大跌；供给弹性大意味着生产者调整生产的灵活性强，可以快速调整产量和价格来转移税负。两个条件叠加，税负容易转嫁给消费者承担。

解题思路总结

做财政税收的题目不需要死记硬背所有内容，学会分类对比记忆比单独背知识点更清晰，以下是具体可操作的方法：

遇到易混概念，制作易混点对比表，分为4列：概念、特点、典型例子、关键区分点，填充内容后对比记忆，比如从价税和从量税的对比表如下：

概念	特点	典型例子	关键区分
从价税	税额随价格变动	增值税、大部分消费税目	以价格为计税依据
从量税	税额固定，不受价格影响	城镇土地使用税、啤酒消费税	以数量为计税依据

整理错题要标注错因：把错因写在题目旁边，比如“混淆分国抵免和综合抵免”，考前复盘的时候直接针对错因复习，效率更高。

建立框架式记忆：按照财政支出、税收理论、货物和劳务税、所得税等大模块，每个模块梳理核心考点的树状图，把零散知识点串成体系。

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