速看！山西省财政厅开展2024年注会四类违法违规行为整治

为深入贯彻落实《财政部办公厅关于做好 2024 年注册会计师行业“四类”违法违规行为专项整治工作的通知》（财办会〔2024〕9号)，切实做好我省2024 年注册会计师行业 “四类”违法违规行为专项整治工作，现将有关事项通知如下：

一、整治内容

（一）挂名执业行为。持续整治注册会计师将资格挂靠在会计师事务所（分所）但并不实际执业，以及注册会计师不在会计师非务所（分所）专职执业行为。同时，防范清理后违规重新注册等情形。

（二）超出胜任能力执业行为。对注册会计师超出胜任能力执业、严重影响审计质量的行为予以规范，重点检查年度内出具 100份以上审计报告的注册会计师及其所在会计师事务所。

（三）无证经营行为。 督促已在市场监管部门取得营业执照、但未取得财政部门执业许可的会计师事务所及其分所（设立登记截至2024年3月31 日前）及时办理执业证书;持续整治会计师事务所无证经营行为，对未按规定完成整改的会计师事务所依法进行处理。

(四）网络售卖审计报告行为。持续整治会计师事务所（分所）及其他中介机构通过网络平合或者其他媒个售 卖注册会计师审计报告的行为。

二、工作安排

（一）筹划部署阶段（4 月底前）。2024 年我省注册会计师行业“四类” 违法违规行为专项整治工作，由省财政厅车头，省注册会计师协会配合，与省市场监管、人社、税务等部门加强监管协作，制定下发通知，筛选整治名单，明确职责时限，确保专项整治工作落地落实。

（二）自查自纠阶段（7月15日前）。各会计师事务所（分所）针对“四类” 违法违规行为整治内容深入开展自查自纠。其中：1.挂名执业行为自查情况于 4 月底前统一报送省注册会计师协会。2.超出胜任能力执业行为自查情況根据饰选名 单由省财政厅通知至有关会计师事务所，自查报告于7月15日前报送省财政厅，量点自查内容包括退休返聘注册会计师（已办理退休手续）执业情况;不属于退休返聘但年齡超过70周岁的注册会计师执业情况；在业务承接、人貝委派、利润分配等方面是否存在重大缺陷；是否承接承做了与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务等。

（三）核查检查阶段 （9月底前）。在推进专项整治核查检查工作过程中，要有效结合会计师事务所年度信息报备、会计师事务所执业质量监督检查、注册会计师任职资格年检等工作的成效成果，时问节点同步展开。对挂名执业注册会计师，由省注册会计师协会通过查阅社会保险缴纳、劳动合同签订、人事档案存放、业务报告出具等相关资料进行核查认定，对存在挂名执业嫌疑的，可提请税务部门协助校验有关情况；对超出胜任能力执业的注册会计师及其所在会计师事务所，一并纳入年度执业质量监督检查名单重点检查；对未持续符合或不符合执业许可条件的会计师事务所（分所），依法通过责令整改、下达监管关注函、约谈通报等方式进行处理。

（四）处理处罚阶段（10月底前）。10月底前，针对“四类”违法违规行为重点检查发现的问题，根据情节轻重，对存在违规行为的会计师事务所、注册会计师作出行政处理处罚和行业惩戒。对存在挂名执业行为的注册会计师，依法注销注册，并将注销注册的人员名单予以公告;对不符合执业许可条件且未按期完成整改的会计师事务所，依法撒销执业许可并予以公告;对检查中发现的会计师事务所及其注册会计师违反企业登记、社会保险、税收征管等相关法律法规的，依法移送有关主管部门处理。对检查中发现沙嫌犯罪的，依法移交公安部门迫究刑事责任。

三、工作要求

各单位要高度重视专项整治工作，切实站在加强财会监督、规范审计秩序、促进健康发展的高度，增强贵任意识、质量意识、底线意识，从抓源头、抓规范、抓质量入手，扎实做好我省 2024年注册会计师行业 “四类”违法违规行为专项整治工作。各会计师事务所（分所）要切实抓好内部自查整改，确保整出成果、改出成效，不断提升内部管理水平和执业质量。省注册会计师协会要充分发挥协会自律作用，在健全行业管理制度和约束机制、大力推动行业诚信建设、引导会计师事务所完善内部治理、加大专业技术培训和专业人才培养上抓好落实，持续巩固扩大整治成果，促进行业健康发展。