2025年注册会计师考试《税法》广告费与业务宣传费—限额扣除
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在优路教育注册会计师培训栏目，我们深知每一位学员对于注册会计师考试的重视与期待。为了帮助大家更好地备考2025年注册会计师考试，我们特别整理了《税法》科目的重要考点内容。今天，我们将聚焦于“广告费与业务宣传费——限额扣除”这一关键考点，以及与之相关的消费税征收规定，为大家的备考之路添砖加瓦。
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【考点】广告费与业务宣传费——限额扣除
①企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
②自 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 3 1 日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
④企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按上述规定在税前扣除。
⑤烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
【多选题】下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（ ）。
A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金
B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税
C.啤酒适用从量定额办法计征消费税
D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
【答案】ACD
【解析】啤酒从量计征消费税，收取的包装物押金不征消费税。
通过对“广告费与业务宣传费——限额扣除”考点及啤酒消费税相关规定的详细解读，相信优路教育的学员们已经对这一部分有了更为清晰的认识。在备考2025年注册会计师考试的道路上，优路教育将持续为大家提供全面、专业的辅导与支持，助力每一位学员顺利通关，成就自己的注册会计师梦想。更多考点解析及备考资料，请持续关注优路教育注册会计师培训栏目，让我们携手共进，共创辉煌！
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